Hacienda

Régimen de Diferimiento y Fraude Fiscal

Recientemente, una consulta de la Dirección General de Tributos (DGT) ha establecido un criterio favorable para los contribuyentes en casos de reestructuración empresarial que deseen acogerse al régimen de neutralidad fiscal.

Neutralidad por Defecto

Cuando se realiza una reestructuración empresarial, las empresas involucradas pueden optar por un régimen especial que permite diferir el pago de impuestos aplicables. Es importante tener en cuenta que:

  • Régimen de Diferimiento: Este régimen permite que, en caso de transferencia de participaciones u otros activos, el transmitente no declare ninguna plusvalía, y los activos adquiridos mantienen su fecha y valor de adquisición inicial para futuras transmisiones.

Comunicación Obligatoria

  • Comunicación a Hacienda: Es necesario comunicar a Hacienda que se ha realizado una operación de reestructuración, aunque esta comunicación no implica necesariamente optar por el régimen especial. La falta de comunicación puede resultar en una sanción de 10.000 euros.
  • Limitación: Sin embargo, este régimen no se aplica cuando la reestructuración tiene como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, es decir, cuando no hay motivos económicos válidos detrás de la operación.

Consulta de Tributos

La reciente consulta de la DGT ha adoptado un criterio favorable para los contribuyentes:

  • Ventaja Fiscal: Obtener una ventaja fiscal a través de una reestructuración no implica incumplir el régimen especial, a menos que Hacienda demuestre que el objetivo era la evasión o el fraude fiscal.
  • Regularización: En caso de regularización, Hacienda puede eliminar la ventaja fiscal obtenida, pero no puede hacer tributar por las rentas generadas en la operación.
  • Motivos Económicos: La existencia de motivos económicos válidos no es un requisito ineludible para aplicar el régimen especial, pero sirve como presunción de que la operación no tiene fines fraudulentos. Hacienda debe analizar caso por caso y demostrar la existencia de fraude o evasión fiscal.

La consulta establece que Hacienda puede eliminar las ventajas fiscales obtenidas si considera que la operación tiene como objetivo el fraude fiscal, pero no puede gravar las rentas generadas por la reestructuración en sí misma.

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