La deducción por inversión en vivienda habitual sigue siendo, a pesar de su supresión para nuevos compradores a partir de 2013, una cuestión vigente para quienes adquirieron su vivienda antes de esa fecha o venían disfrutándola.
Ahora bien, ¿qué ocurre si ya disfrutamos la deducción en una vivienda anterior y compramos una nueva? ¿Podemos mantener el beneficio fiscal? Este artículo resuelve esas dudas analizando la normativa, jurisprudencia reciente y los criterios que aplica la Agencia Tributaria.
Situación general tras la supresión de la deducción
Desde el 1 de enero de 2013, la deducción por inversión en vivienda habitual desapareció para nuevas adquisiciones. No obstante, quienes hubieran comprado antes de esa fecha y la hubieran aplicado en su declaración de la Renta, pueden seguir beneficiándose, siempre que se mantengan las condiciones.
El problema surge cuando se cambia de vivienda. Y más aún si en la anterior ya se disfrutó de esa deducción. Aquí es donde entran en juego conceptos como:
- Reinversión de vivienda habitual.
- Cambio de domicilio fiscal.
- Conservación del derecho a deducir.
Qué dice la normativa sobre reinversión
Según el artículo 68.1 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006), y sus disposiciones transitorias, el contribuyente mantiene el derecho a la deducción si reinvierte en una nueva vivienda habitual el importe obtenido por la venta de la anterior, siempre que se cumplan estos requisitos:
- La nueva vivienda debe considerarse también habitual.
- La reinversión debe realizarse en un plazo máximo de dos años.
- El importe reinvertido debe destinarse íntegramente a la compra.
- El contribuyente debe haber deducido en su momento por la vivienda anterior.
Problema frecuente: cambio de vivienda sin reinversión
La Agencia Tributaria suele denegar la continuidad de la deducción si considera que no ha habido reinversión o si el contribuyente no ha residido de manera efectiva y permanente en la nueva vivienda habitual.
Esto puede suceder, por ejemplo:
- Cuando se compra una vivienda nueva, pero se mantiene la anterior en alquiler.
- Cuando no se justifica el traslado del domicilio fiscal.
- Si la ocupación de la nueva vivienda no se produce en el plazo legal (12 meses).
No basta con comprar: hay que residir y demostrarlo.
Jurisprudencia reciente sobre doble deducción
El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) y varios Tribunales Superiores de Justicia han dictado resoluciones que interpretan con rigor los supuestos de cambio de vivienda habitual.
Entre los criterios más importantes destacan:
- No puede deducirse por dos viviendas a la vez.
- Solo se permite seguir deduciendo por la nueva si se ha transmitido la anterior y se reinvierte la ganancia.
- En caso contrario, se pierde el derecho de deducción futura, aunque se haya aplicado correctamente en el pasado.
Además, si se ha aplicado indebidamente la deducción en la nueva vivienda sin cumplir las condiciones, Hacienda puede exigir la devolución de lo deducido más intereses de demora.
Qué hacer si ya usaste la deducción en otra vivienda
Si ya disfrutaste la deducción por inversión en una vivienda anterior y ahora deseas seguir aplicándola en una nueva, debes tener en cuenta:
- Si has vendido la vivienda anterior, debes reinvertir el importe en un plazo máximo de dos años.
- Si no la has vendido, solo podrás aplicar la deducción si demuestras que la nueva se convierte efectivamente en tu vivienda habitual.
- Si la anterior sigue siendo tu residencia, aunque hayas comprado otra, no podrás duplicar la deducción.
Documentación útil para evitar problemas con Hacienda
Para que la Agencia Tributaria acepte la deducción en una nueva vivienda tras haber aplicado en otra anterior, recomendamos aportar:
- Certificado de empadronamiento en la nueva vivienda.
- Recibos de suministros a nombre del contribuyente.
- Contrato de compraventa o escritura pública.
- Prueba de venta de la vivienda anterior, si la hay.
Cómo se refleja en la declaración de la renta
En el modelo 100 (declaración IRPF), el contribuyente debe:
- Marcar la casilla correspondiente a la deducción por inversión en vivienda habitual anterior a 2013.
- Especificar la cantidad invertida.
- Justificar documentalmente que se mantiene el derecho por cumplimiento de las condiciones.
Hacienda puede requerir en cualquier momento pruebas del cambio de vivienda y de la efectividad del uso como residencia habitual.
Sí puedes deducir, pero con condiciones
En definitiva, sí es posible seguir deduciendo por inversión en una vivienda habitual nueva, aunque ya se haya aplicado anteriormente en otra, pero solo si se cumplen los requisitos legales de reinversión, ocupación efectiva y continuidad del beneficio fiscal.