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Novedades en Facturación: Cumplimiento Normativo para Empresas

Con la entrada en vigor el 7 de diciembre de 2023 del Real Decreto 1007/2023, se ha aprobado un reglamento crucial que establece los requisitos y especificaciones técnicas para sistemas y programas informáticos o electrónicos utilizados por aquellos que desarrollan actividades económicas. Este reglamento busca garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación, asegurando que no haya interpolaciones, omisiones o alteraciones sin la debida anotación en los sistemas.

Sujetos Obligados

  1. Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (IS): Con excepción de entidades totalmente exentas o parcialmente exentas, deben aplicarlo respecto a las operaciones que generen rentas sujetas y no exentas.
  2. Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Que desarrollen actividades económicas.
  3. Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR): Que obtengan rentas mediante establecimiento permanente.
  4. Entidades en Régimen de Atribución de Rentas: Que desarrollen actividades económicas, sin perjuicio de la atribución de rendimientos a sus miembros.

Como excepción, no se aplica a los contribuyentes que lleven los libros registros a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), a través del Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).

Ámbito de Aplicación

Este reglamento afecta a todas las facturas o justificantes equivalentes, incluyendo especialmente la factura simplificada. Sin embargo, se excluyen las siguientes operaciones:

  • Operaciones en el régimen especial del IVA de agricultura, ganadería y pesca, donde la obligación de expedir factura se entienda cumplida mediante el recibo.
  • Operaciones exceptuadas de la obligación de facturar, como las realizadas en aplicación del régimen especial de IVA del recargo de equivalencia, las del régimen simplificado del IVA, y aquellas autorizadas por la AEAT para evitar perturbaciones en ciertos sectores.

También quedan excluidas las facturas por operaciones realizadas a través de establecimientos permanentes en el extranjero.

Plazo de Adaptación

Los obligados tributarios tienen hasta el 1 de julio de 2025 para adaptarse a estos cambios en el software de facturación, asegurando su conformidad con las nuevas normativas.

Modificaciones en el Reglamento de Facturación

Contenido de las Facturas

En el caso de facturas generadas por sistemas informáticos, además del contenido establecido en el RD 1619/2012 art.7, debe incluirse:

  • La representación gráfica del contenido parcial de la factura mediante un código QR.
  • En el caso de factura electrónica, la representación gráfica puede ser sustituida por el contenido que representa el código QR.

Las facturas, sean electrónicas o no, deben incorporar la frase “Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT” o “VERI*FACTU”, únicamente en aquellos casos en los que el sistema informático realice la remisión de todos los registros de facturación a la AEAT. Esta cuestión también es exigible a las facturas simplificadas.

Autenticidad del Origen e Integridad del Contenido

Se establece que se presume acreditada cuando se haya expedido utilizando un sistema o programa informático en conformidad con los requisitos establecidos en el reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.

Este cambio normativo busca fortalecer la confianza en la autenticidad y la integridad de las facturas, promoviendo prácticas transparentes y eficientes en el ámbito de la facturación.

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