Cuando un empresario individual compra y utiliza un vehículo para su actividad, Hacienda suele poner el listón muy alto para aceptar gastos deducibles en IRPF (amortización, carburante, reparaciones, seguro, Impuesto de Matriculación, peajes, parking…). Tradicionalmente, la regla práctica ha sido: solo si se usa de forma exclusiva en la actividad. En la vida real, ese uso 100% exclusivo es difícil de demostrar, y muchas veces quedaba fuera de deducción un gasto que estaba íntimamente ligado al trabajo diario.
La resolución del TEAC de 24 de junio de 2025 introduce un giro: si hablamos de vehículos mixtos (los que pueden transportar personas y mercancías y constan así en la ficha técnica), no hace falta que acreditemos un uso exclusivo imposible; basta con que, por sus características y por las circunstancias de la actividad, sea razonable presumir que el vehículo está afecto a la actividad. Además, si Hacienda quiere negar esa afectación, deberá probar que el uso es principalmente personal. En particular, el transporte de herramientas y materiales para realizar trabajos entra en la senda de la deducibilidad, equiparándose al supuesto clásico de transportar mercancías destinadas a la venta.
En esta guía de “cómo y cuándo deducir”, te explicamos con detalle qué ha cambiado, qué puedes deducir, qué pruebas conviene conservar, cómo calcular y cómo blindar tu criterio ante una revisión. Nuestro propósito es darte un método claro, aplicable y documentable.
Qué es un vehículo mixto y qué exigía hacienda antes
Definición operativa de vehículo mixto
Un vehículo mixto es un automóvil apto para transportar personas y mercancías, con hasta nueve plazas, que permite reconfigurar la zona de carga mediante asientos adicionales o desmontables. La ficha técnica debe recoger esa condición de mixto. En la práctica, muchas furgonetas y derivados de turismo entran en esta categoría.
Régimen previo: uso exclusivo y excepciones cerradas
Hasta ahora, la deducibilidad en IRPF se regía por la máxima del uso exclusivo. Existían excepciones tasadas en las que se admitía el gasto incluso con uso privado en horas o días inhábiles:
- Transporte de viajeros mediante contraprestación (taxis, VTC, alquiler con conductor).
- Autoescuelas y representantes/agentes comerciales.
- Vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías para su venta.
Fuera de esos supuestos, Hacienda tendía a rechazar la deducción si detectaba cualquier atisbo de uso privado, o si el uso no encajaba en “transportar mercancías a vender”. Por ejemplo, un fontanero que usa su furgoneta para herramientas, tubos y materiales de obra solía tener problemas para deducirlo, pese a que sin vehículo no podría prestar el servicio.
Qué aporta el teac: presunción de afectación y carga de la prueba
El cambio de enfoque
El TEAC da un paso claro: flexibiliza la interpretación y equipara el tratamiento de los vehículos mixtos usados para transportar mercancías con los utilizados para herramientas y materiales necesarios para prestar servicios (oficios, instalaciones, obras, mantenimiento…).
Idea fuerza: si el vehículo mixto —por su carrocería, rotulación, acondicionamiento interior, distribución de asientos, estado y por las circunstancias de tu actividad— apunta razonablemente a uso profesional, se presume afecto a la actividad. Y si Hacienda quiere desvirtuarlo, deberá acreditar que su uso principal es personal.
Consecuencia práctica
- Tú no necesitas demostrar un uso 100% exclusivo —que rara vez ocurre—, sino una configuración y dinámicaque haga verosímil la afectación.
- Hacienda pasa a tener que aportar pruebas sólidas de uso personal predominante para denegar la deducción.
Quién se beneficia en la práctica
- Fontanería, electricidad, climatización, reformas, carpintería, pintura, jardinería, mantenimiento, montaje de eventos, informática industrial, telecomunicaciones, audiovisual técnico… Todo profesional que transportade manera habitual herramientas, maquinaria portátil o consumibles en un vehículo mixto.
Qué gastos podemos deducir y cómo acreditarlos
Naturaleza del gasto deducible
En IRPF, bajo estimación directa (normal o simplificada), son deducibles, con afectación a la actividad, entre otros:
- Amortización del vehículo (según tablas fiscales, vida útil y método aplicable).
- Combustible y energía (si es híbrido/enchufable; guarda facturas con matrícula).
- Mantenimiento y reparaciones (taller, neumáticos, revisiones).
- Seguro del vehículo.
- Impuesto de Matriculación e Impuesto de Circulación (proporcional a afectación).
- Peajes y aparcamiento vinculados a desplazamientos profesionales.
- Accesorios y adaptaciones para uso profesional (estanterías, separadores de carga, barras, anclajes, rotulación).
Matiz: el IVA tiene reglas propias (deducción limitada u otros criterios). Aquí nos centramos en IRPF; si te interesa, podemos preparar una guía específica de IVA para vehículos mixtos.
Pruebas de afectación que recomendamos conservar
Para reforzar la presunción de afectación y disuadir controversias, te proponemos un paquete probatorio robusto:
- Ficha técnica con clasificación como vehículo mixto.
- Rotulación exterior con marca y actividad (logos, teléfono, web).
- Acondicionamiento interior: estanterías, cajoneras, separador de carga, suelo técnico, anclajes.
- Inventario fotográfico de herramientas y materiales, con fechas periódicas.
- Partes de trabajo/órdenes de servicio con direcciones y kilometrajes.
- Agenda de desplazamientos (integrada con tu CRM o calendario).
- Política interna de uso (si tienes personal): llaves custodiadas, estacionamiento en nave/taller, limitaciones explícitas de uso privado.
- Seguros en los que figure el uso profesional y equipamiento interior.
- Facturas de accesorios profesionales (estantes, separadores, rotulación).
- Fotografías del vehículo cargado durante la jornada.
Señales que conviene evitar
- Restaurar asientos traseros de forma permanente para uso familiar.
- Falta de rotulación y carga mínima durante largas temporadas sin justificación.
- Estacionamiento habitual nocturno en domicilio con uso de fines de semana intenso no profesional.
- Pagos de carburante sin matrícula o lejos de rutas de trabajo sin explicación.
Cómo calcular: amortización y resto de gastos
Amortización orientativa
El gasto por amortización depende del valor amortizable (precio de adquisición + gastos asociados no deducidos por otra vía − valor residual) y del coeficiente o periodo de las tablas oficiales. A modo ilustrativo:
- Precio vehículo mixto: 28.000 € (impuestos no deducibles incluidos).
- Vida útil fiscal estimada (ejemplo): 8 años.
- Amortización lineal anual: 3.500 €.
Si adquieres en julio, ese primer año podrás amortizar de manera proporcional (6 meses: 1.750 €). Ajusta siempre a tablas y criterios vigentes.
Otros gastos
- Combustible: acumula tickets o facturas con matrícula. Si usas tarjeta para flotas, exporta reportes trimestrales.
- Mantenimiento: adjunta hojas de taller con matrícula y kilometraje.
- Peajes y parkings: asocia cada gasto a visitas o partes.
- Seguro: elige póliza que refleje uso profesional y accesorios interiores.
¿Deducción total o proporcional?
Con la presunción de afectación del TEAC para vehículos mixtos, la tesis práctica es admitir la deducción de los gastos como afectos a la actividad salvo que Hacienda pruebe que predomina el uso privado. En la práctica, si hay indicios de uso mixto intenso con finalidad personal, conviene modular y documentar una proporcionalidadrazonable para evitar ajustes agresivos.
Casos de uso: cómo enfocarlo sector por sector
Oficios técnicos y construcción
Fontanería, electricidad, clima, pladur, pintura, soldadura. Vehículos rotulados, con estanterías metálicas, cajoneras, anclajes y equipos (compresor, radial, sierra). Partes firmados por clientes y rutas a obras.
Servicios de mantenimiento
Ascensores, seguridad electrónica, antenas, telecom, limpieza técnica. Vehículos con material fungible y equipos de diagnóstico. Agenda de mantenimientos programados.
Eventos y audiovisual
Escenarios, iluminación, sonido. Furgonetas con flightcases, truss, cables. Albaranes de carga/descarga en recintos.
Informática industrial y B2B
Servidores, rack, sai, herramienta. Registros de accesos a centros de datos y partes de instalación.
Consejo transversal: la carga condiciona el vehículo. Si usas mixto con configuración clara de trabajo, tu argumento gana peso.
Paso a paso para blindar la deducción
Paso 1. Elegir bien el vehículo
Opta por mixto con ficha técnica adecuada. Valora carrocería cerrada, separador de carga y opciones que evidencien uso profesional.
Paso 2. Acondicionar y rotular
Instala estanterías, suelo, puntos de anclaje. Rotula con tu marca. Esto refuerza la presunción de afectación.
Paso 3. Definir política de uso
Si hay empleados, redacta normas de uso: quién conduce, dónde se guarda, fines de semana, vacaciones, control de llaves, sanciones internas por uso personal.
Paso 4. Registrar rutas y trabajos
Integra hojas de servicio, albaranes, pedidos, CRM y kilometrajes. Mejor si automatizas con apps.
Paso 5. Documentar gastos
Asocia facturas a la matrícula y a órdenes de trabajo. Evita tickets sueltos sin vínculo.
Paso 6. Preparar un dossier probatorio
Un PDF trimestral con fotos, inventarios, partes, mapas de rutas, facturas y pólizas. Si llega una comprobación, ese dossier vale oro.
Paso 7. Revisar cada año la afectación
Si cambias de actividad o de tipo de encargos, ajusta política y documentación.
Paso 8. Consultar ante dudas
Si tu caso tiene singularidades (vehículo de alta gama, uso compartido con otro negocio), pide criterio profesional y valora consulta vinculante.
Preguntas frecuentes
¿Y si uso el vehículo para vacaciones puntuales? La clave es que no predomine el uso personal. Un viaje esporádicodebidamente explicado y con control interno no debería arrastrar la deducción si el conjunto prueba afectación.
¿Puedo deducir peajes y parkings de visitas a clientes? Sí, con vinculación a trabajos o reuniones y documentacióncoherente.
¿Y si no tengo rotulación exterior? No es obligatoria, pero ayuda. Combínala con equipamiento interior, partes y agenda de rutas.
¿Qué pasa con el combustible si pago con tarjeta personal? Mejor tarjeta de empresa o cuenta separada. Aporta facturas con matrícula y vinculación a servicios.
¿Sirve un turismo no mixto? El criterio es más restrictivo; con mixto tienes mejor terreno probatorio. Si usas turismo, redobla pruebas y espera más exigencia.
¿Cómo afecta a pagos fraccionados? Reduce tu rendimiento neto y, por tanto, bases de pagos fraccionados. Controla previsiones de tesorería.
¿Si Hacienda niega, quién debe probar? Con el giro del TEAC, si tu mixto está bien documentado, Hacienda debería acreditar que el uso principal es personal.
Errores frecuentes que conviene evitar
- Comprar un turismo sin valorar mixto y su ventaja probatoria.
- No acondicionar el interior ni rotular: pierdes fuerza.
- Tickets sin matrícula ni enlace al trabajo.
- Mezclar uso personal intenso con escasa documentación.
- No preparar dossier probatorio periódico.
- Confiar todo a “ya se ve que lo uso para trabajar” sin evidencias.
Checklist final para auditoría interna
- Ficha técnica del vehículo como mixto.
- Rotulación y acondicionamiento interior documentados.
- Inventario de herramientas/materiales con fotos.
- Partes de trabajo, rutas y kilometrajes.
- Facturas con matrícula y relación con servicios.
- Política de uso y custodia de llaves.
- Póliza de seguro con uso profesional.
- Dossier trimestral consolidado y backup en la nube.
- Revisión anual de afectación y ajustes.
- Asesoramiento puntual en casos frontera.
La resolución del TEAC del 24/06/2025 nos da aire: si trabajamos con vehículos mixtos orientados al transporte de herramientas y materiales, podemos deducir en IRPF los gastos de adquisición y uso con mayor seguridad. La presunción de afectación —basada en características físicas y circunstancias de la actividad— y el traslado de la carga de la prueba hacen que Hacienda necesite demostrar un uso personal predominante para tumbar la deducción. Nuestra tarea es ordenar pruebas, documentar cada gasto y cuidar la coherencia operativa. Con esta hoja de ruta, el vehículo deja de ser un frente de incertidumbre y se convierte en un activo fiscalmente eficiente.