Reconocimiento de filiación

Reconocimiento de filiación mediante sentencia judicial: Implicaciones fiscales y sucesorias en España

En este artículo, exploraremos en detalle los aspectos fiscales y sucesorias de este proceso, centrándonos en el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD) y su relación con el momento de adquisición de la condición de heredero.

Contexto Legal y Fiscal

En España, el ISD es el impuesto que grava las transmisiones gratuitas por causa de muerte y las donaciones. El devengo de este impuesto se produce en el momento en que se adquieren bienes y derechos por medio del título sucesorio. Según la Ley del ISD, este devengo se produce en el momento del fallecimiento del causante o del asegurado, o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del causante.

Momento de Adquisición de la Condición de Heredero

Uno de los aspectos más relevantes en relación con el reconocimiento de filiación mediante sentencia judicial es determinar el momento en que se produce el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones cuando la adquisición de la condición de heredero forzoso se produce con posterioridad al fallecimiento del causante.

Retroactividad del Reconocimiento de Filiación

Según el Código Civil español, la determinación legal de la filiación tiene efectos retroactivos, lo que significa que tiene efectos desde el momento mismo del nacimiento, independientemente de la existencia o no de un reconocimiento formal inicial del hijo. Esto se aplica también en el ámbito sucesorio, donde la retroactividad del reconocimiento de filiación puede tener un impacto directo en el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Interpretación Jurisprudencial

El Tribunal Supremo español ha establecido que el reconocimiento de filiación mediante sentencia firme tiene efectos retroactivos desde el momento del nacimiento, lo que incluye sus efectos en el ámbito sucesorio. En consecuencia, el devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones se produce en el momento del fallecimiento del causante, y no en la fecha de la firmeza de la sentencia que declara la filiación.

Implicaciones Prácticas

Esta interpretación jurisprudencial tiene importantes implicaciones prácticas en la liquidación de impuestos sobre sucesiones y donaciones en casos donde la adquisición de la condición de heredero forzoso se produce con posterioridad al fallecimiento del causante debido al reconocimiento de filiación mediante sentencia firme.

El reconocimiento de filiación mediante sentencia judicial tiene efectos retroactivos que pueden influir en el momento de devengo del impuesto sobre sucesiones y donaciones en España. Según la jurisprudencia del Tribunal Supremo, el devengo de este impuesto se produce en el momento del fallecimiento del causante, independientemente de la fecha de la firmeza de la sentencia que declara la filiación.

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