Reunión de socios

¿Y Si Uno de los Socios Quiere Irse? Salida de un Socio y Tributación

Cuando un socio decide abandonar una sociedad, una opción común es realizar una reducción de capital mediante la devolución de sus aportaciones. Veamos cómo tributa este proceso para el socio que se retira.

Reducción de Capital

Cuando un socio deja la empresa, la reducción de capital está sujeta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) en su modalidad de Operaciones Societarias. En general, el socio que se separa debe liquidar el 1% del importe recibido por esta vía.

Socio Persona Física (IRPF)

Caso General

Para un socio persona física, las cantidades percibidas deben tributar en su Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Las reglas de tributación son las siguientes:

  • La parte devuelta que corresponda a los beneficios generados desde que el socio adquirió su participación se considera rendimiento del capital mobiliario y se integra en la base del ahorro del IRPF.
  • El exceso de la devolución sobre los beneficios generados no tributa hasta agotar el valor de adquisición de las participaciones.
  • Cualquier exceso adicional se considera rendimiento del capital mobiliario y vuelve a tributar.

Separación de Socios

Si la reducción de capital implica que el socio pierda todas sus participaciones, la tributación cambia. En este caso, las ganancias obtenidas se consideran ganancias patrimoniales y se imputan en la base del ahorro del IRPF.

Socio Persona Jurídica (IS)

Si el socio que se retira es una sociedad, deberá tributar en el Impuesto sobre Sociedades (IS) por el beneficio obtenido. Sin embargo, si se cumplen ciertos requisitos, se aplica una exención del 95% sobre este beneficio. Los requisitos son:

  • Poseer al menos el 5% de la empresa durante al menos un año antes de la reducción de capital.
  • Haber mantenido esa participación de forma ininterrumpida durante el período mencionado.

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